医疗服务机构交不交增值税 关键还得看这个!

时间:2022-08-13 04:15 作者:亚博yabo最新官网登录
本文摘要:当今社会,经济迅速生长,人们物质条件极大富厚,康健问题也逐渐成为社会关注的焦点。都会社区医疗服务与住民的康健息息相关,良好的服务可以资助住民解决基本医疗需求。那么在提供医疗服务机构涉及到的增值税与企业所得税问题应该如何解决呢?

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当今社会,经济迅速生长,人们物质条件极大富厚,康健问题也逐渐成为社会关注的焦点。都会社区医疗服务与住民的康健息息相关,良好的服务可以资助住民解决基本医疗需求。那么在提供医疗服务机构涉及到的增值税与企业所得税问题应该如何解决呢?一、医疗机构提供的医疗服务免征增值税凭据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一《营业税改征增值税试点实施措施》附:销售服务、无形资产、不动产注释第一条销售服务第七款:"生活服务:医疗服务,是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务,以及与这些服务有关的提供药品、医用质料器具、救护车、病房住宿和伙食服务。

"附件三第一条划定:"下列项目免征增值税:(七)医疗机构提供的医疗服务。"医疗机构,是指依据国务院《医疗机构治理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构治理条例实施细则》(卫生部令第35号)的划定,经挂号取得《医疗机构执业许可证》的机构,以及军队、武警队伍各级各种医疗机构。详细包罗:各级各种医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、抢救中心(站)、城乡卫生院、照顾护士院(所)、疗养院、临床磨练中心,各级政府及有关部门举行的卫生防疫站(疾病控制中心)、种种专科疾病防治站(所),各级政府举行的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构,各级政府举行的血站(血液中心)等医疗机构。

医疗服务,是指医疗机构根据不高于地(市)级以上价钱主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价钱(包罗政府指导价和根据划定由供需双方协商确定的价钱等)为就医者提供《全国医疗服务价钱项目规范》所列的各项服务,以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。凭据财税[2000]42号《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》医疗服务是指医疗服务机构对患者举行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务,以及与这些服务有关的提供药品、医用质料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

二、医疗机构销售药品是否征收增值税?1、医疗机构提供医疗服务所提供的药品免征增值税2、向前来本院就诊者销售与医疗服务有关的药品销售,免征增值税;3、对医院附设的制剂车间、制剂室生产的药品直接用于本院医疗服务的,暂不征税。4、医疗机构单独销售的药品——全额征增值税5、医院附设的制剂车间、制剂室生产药品直接或通过药库对外销售,根据销售服务征收增值税。

6、医疗机构下设药房发生其他销售药品的业务,征收增值税。注:医疗机构需要挂号后经医生开处方后取得药品。

也属于医疗服务,可以免征增值税。三、医疗机构提供医疗服务中耗用药品能否抵扣进项税?凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条:"下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、团体福利或者小我私家消费的购进货物或者应税劳务用于免征增值税的医疗服务的药品,其进项税额不得抵扣。

"联合上文,医疗机构提供用于免征增值税的医疗服务所耗用的药品,其进项税额不得抵扣。四、医药零售企业销售药品是否缴纳增值税?凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》划定,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及入口货物的单元和小我私家,为增值税的纳税人,应当依法缴纳增值税。

因此,医药零售企业销售药品应根据划定征收增值税,一般纳税人根据16%税率,小规模根据3%征收率。除销售避孕药品和用具免征增值税外。药房平分离为独立的药品零售企业,按划定征收增值税。

五、提供医疗服务机构是否缴纳企业所得税?凭据《财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》(财税[2000]42号)划定:(1) 对非营利性医疗机构根据国家法例的价钱取得的医疗服务收入,免征各项税收。不根据国家法例价钱取得的医疗服务收入不得享受这项政策。(2) 对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入,如租赁收入、产业转让收入、培训收入、对外投资收入等应按法例征收各项税收。

非营利性医疗机构将取得的非医疗服务收入,直接用于改善医疗卫生服务条件的部门,经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额,就其余额征收企业所得税。(3) 非营利性医疗机构的药房分散为独立的药品零售企业,应按法例征收各项税收。(4) 对营利性医疗机构取得的收入,按法例征收各项税收。

但为了支持营利性医疗机构的生长,对营利性医疗机构取得的收入,直接用于改善医疗卫生条件的,自其取得执业挂号之日起,3年内给予下列优惠:对其取得的医疗服务收入免征增值税;对其自产自用的制剂免征增值税;对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。3年免税期满后恢复征税。(5) 对营利性医疗机构的药房分散为独立的药品零售企业,应按法例征收各项税收。

因此,对非营利性医疗机构根据国家法例的价钱取得的医疗服务收入免征企业所得税,对独立的药品零售企业需按要求缴纳企业所得税,对营利性医疗机构取得的医疗服务收入,仍需按法例征收各项税收。财政事情除了须要的耐心和细心最重要的是职责明确,流程清晰近乎完美的公司财政流程手册(全套岗位)限量500份,先到先得!转发和收藏的朋侪们千万记得点击右上角【关注】焦点财税!本文为焦点财税作者原创,已开通原创掩护如需转载请注明出自焦点财税更多精彩财税知识学习下戳点击"相识更多"↓↓↓。


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